Kamper na firmę do 3,5 tony – odliczenia VAT i kosztów eksploatacji

W świetle prawa podatkowego, część samochodów kempingowych zostało zakwalifikowanych jako “samochody osobowe”, czyli pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą (źródło: Dz.U.2022.2647, art. 5 A). W przypadku długoterminowego wynajmu kampera na firmę lub zakupu kampera, który – według prawa – spełnia definicję samochodu osobowego, obowiązują następujące ograniczenia rozliczenia wydatków związanych z zakupem pojazdu kempingowego na firmę:

• 50% odliczenia VAT od wydatków związanych z zakupem i eksploatacją kampera dla czynnych podatników VAT
• 75% poniesionych wydatków ujętych w kosztach podatkowych (wydatki takie jak: koszty paliwa, koszty napraw, serwis techniczny, badania techniczne, mycie pojazdu, opłata za parking, koszt wymiany opon)  

Uwaga: powyższe ograniczenia nie obowiązują, jeśli kamper będzie używany wyłącznie w prowadzonej działalności. Wtedy możliwe jest odliczenie 100% VAT i uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodu 100% kosztów eksploatacji.

Jeśli zamierzasz użytkować kampera wyłącznie w prowadzonej działalności (bez użytku prywatnego lub jakiegokolwiek użytku poza prowadzoną działalnością), konieczne jest:

• prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów zgodnie z przepisami ustawy o VAT
• złożenie do urzędu skarbowego formularza VAT-26 w terminie 7 dni od dnia, w którym poniesiono pierwszy wydatek związany z pojazdem
• stworzenie regulaminu użytkowania zakupionego pojazdu. 

Jeśli spełnisz te wymogi, zyskujesz prawo do całkowitego odliczenia podatku VAT i całości wydatków eksploatacyjnych.

Uwaga: Obowiązek ten nie dotyczy przedsiębiorców, których użytkują kampery wyłącznie w celu:

• odprzedaży
• sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika;
• oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze 

Ostatni punktu dotyczy przedsiębiorców, którzy zajmują się wynajmem kamperów. W praktyce oznacza to, że jeżeli Twój kamper będzie przeznaczony wyłącznie na wynajem, to, aby skorzystać z pełnego rozliczenia kosztów eksploatacji pojazdu i odliczenia VAT w 100%, nie masz obowiązku:

•  składania formularza VAT-26
•  ani prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Natomiast jeśli Twój kamper ma mieć inne firmowe zastosowanie np. mobilne biuro w kamperze, wówczas musisz dopełnić wspomnianych obowiązków.

Kamper na firmę – mobilne biuro lub do podróży służbowych

Okazuje się, że może być dopuszczalne wykorzystanie kampera jako mobilnego biura lub środka służącego do podróży służbowych. Takie wnioski można wyciągnąć z indywidualnej interpretacji podatkowej z roku 2023 nr 0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP. Przedsiębiorca, konkretnie: komornik, który musi docierać do dłużników mieszkających w różnych częściach Polski, zadał pytanie, czy może zakupić kamper na firmę. Kamper miałby być wykorzystywany jako mobilne biuro i środek transportu.  Oto istotny fragment interpretacji:

“W świetle przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego oraz analizy ww. przepisów pojazd, o którym mowa we wniosku, będzie uznany za samochód osobowy, zgodnie z wyżej przytoczoną definicją, zawartą art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z uwagi na powyższe stwierdzić należy, że skoro wskazany we wniosku samochód osobowy będzie wykorzystywany przez Panią zarówno dla celów działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych, to będzie miała Pani prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 75% ponoszonych wydatków eksploatacyjnych na: koszty paliwa, koszty przeglądów technicznych, koszty konserwacji, koszty napraw, koszty mycia pojazdu, koszty parkingu, koszty wymiany opon oraz do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne wydatki poniesione na jego zakup z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 000 zł.”